343 - Daň z přidané hodnoty

7.2.2025, Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová, Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 5 minut

343 – Daň z přidané hodnoty

Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová

Účetní jednotka – plátce daně z přidané hodnoty – zde zachycuje podle daňových dokladů daňovou povinnost odvést daň z přidané hodnoty (dále jen DPH) a nárok na navrácení DPH při uplatnění odpočtu daně za zdaňovací období především vůči finančnímu orgánu. Účtují se zde i opravné daňové doklady (na zvýšení a snížení daně) při opravě základu daně (§ 42 ZDPH), a opravné daňové doklady (na zvýšení a snížení daně) při opravě výše daně (§ 43 ZDPH), podle něhož byl původní dluh vyúčtován.

Směrnice: Evidence valutových a devizových operací, Druhové a účelové náklady a výnosy, Vzájemné zúčtování

§ 24, § 25, § 27 ZoÚ, zákon o DPH, § 11, § 18, § 58 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ČÚS 017, 018, 019

Rozvaha: Aktiva: C.II.2.4.3. – Stát – daňové pohledávky, Pasiva: C.II.8.5. – Stát – daňové závazky a dotace

Č.	Do	Text	MD	D	Poznámka, tip, doporučení
1.	VZ	Převod zůstatku účtu při otevírání účetních knih:
		a) zůstatek účtu aktivní – uplatnění nadměrného odpočtu, pohledávka za FÚ	343	701
		b) zůstatek účtu pasivní – daňová povinnost, dluh vůči FÚ	701	343
2.	PF	Předpis nároku na odpočet daně z přidané hodnoty na vstupu	343	3xx, 4xx
3.	VF	Předpis daňové povinnosti daně z přidané hodnoty na výstupu	3xx	343
4.	BÚ	Příjem nadměrného odpočtu	221	343
5.	BÚ	Úhrada daňové povinnosti	343	221
6.	PF	Opravný daňový doklad na snížení základu daně přijatý od plátce DPH	343	3xx, 4xx
7.	PF	Opravný daňový doklad na zvýšení základu daně přijatý od plátce DPH	3xx, 4xx	343
8.	VF	Opravný daňový doklad na zvýšení základu daně vydaný plátcem DPH	3xx	343
9.	VF	Opravný daňový doklad na snížení základu daně vydaný plátcem DPH	343	3xx, 4xx
10.	VZ	Zaúčtování předpisu odvodu daně při bezplatném plnění ve prospěch třetích osob (dary)	543	343	Bezúplatné plnění – § 15 odst. 1 a § 20 odst. 8 ZDP. ČÚS 019
11.	VZ	Proúčtování zaokrouhlovacích rozdílů a vypořádání z použitého koeficientu na konci účetního období:
		a) daňová povinnost je nižší než zůstatek účtu nebo nárok na nadměrný odpočet je vyšší než zůstatek účtu	343	648
		b) daňová povinnost je vyšší než zůstatek účtu nebo nárok na nadměrný odpočet je nižší než zůstatek účtu	548	343
12.	VZ, P, BÚ	Zúčtování doměrku daně z přidané hodnoty:
		a) předpis	538	343
		b) úhrada	343	211, 221
13.	VZ, P, BÚ	Zúčtování pokut a penále z titulu porušení povinností v souvislosti s daní z přidané hodnoty:
		a) předpis	545	345	§ 25 odst. 1 písm. f) ZDP
		b) úhrada	345	211, 221

Poznámka:

Pokud se účetní jednotka stane plátcem daně z přidané hodnoty (zpravidla splněním obratu), vzniká jí mimo jiné povinnost podávat daňové přiznání k DPH, jehož součástí je i kontrolní hlášení. Informace do kontrolního hlášení účetní jednotka získává z účetnictví, proto je důležité informace o DPH správně do účetnictví zobrazit. K tomu slouží účet 343 – Daň z přidané hodnoty. Na straně MD účtu 343 jsou zachyceny nároky na odpočet DPH, na straně Dal účtu 343 pak povinnost DPH odvést. Na konci každého zdaňovacího období k DPH – které je buď měsíční, nebo čtvrtletní, by zůstatek účtu 343 měl korespondovat s částkou uvedenou v daňovém přiznání k DPH. Správně zvolené analytické účty k účtu 343 by k tomuto cíli měly účetní jednotku dovést.

Od 1. 1. 2025 dochází v oblasti DPH…

Daně
profi

343 - Daň z přidané hodnoty