Doplňkové penzijní spoření (dříve: Penzijní pojištění)

Doplňkové penzijní spoření (dříve: Penzijní pojištění)

Ing. Martin Veselý

 NahoruÚvod

Doplňkové penzijní spoření je osobní spoření na penzi se státním příspěvkem. Je součástí tzv. třetího důchodového pilíře, který je jednou ze tří součástí českého důchodového systému. Bylo zavedeno v roce 2013 jako nástupce předchozího institutu známého jako penzijní připojištění se státním příspěvkem.

Systém penzijního připojištění, upravený zákonem č. 42/1994 Sb., o penzijním připojištění se státním příspěvkem, byl v roce 2012 uzavřen a od roku 2013 je možný pouze převod prostředků do systému doplňkového penzijního spoření (tedy do účastnického fondu), nikoliv do jiného transformovaného fondu u jiné penzijní společnosti. Výše měsíčního státního příspěvku je u původního penzijního připojištění shodná jako u doplňkového penzijního spoření a shodná jsou i daňová pravidla – penzijní připojištění je daňově postaveno na roveň doplňkovému penzijnímu spoření.

Dodejme, že první pilíř představuje povinné státní důchodové pojištění, zatímco druhý pilíř pak tvořilo tzv. důchodové spoření založené na investicích do důchodových fondů, které ovšem bylo hned po necelých třech letech zrušeno. Peníze ze zrušeného důchodového spoření si účastníci mohli nechat vyplatit anebo je převést právě do doplňkového penzijního spoření.

 NahoruPrávní úprava

• zákon č. 427/2011 Sb., o doplňkovém penzijním spoření

• ZDP – zejména §§ 4, 8, 15, 15a, 15b, 36

 NahoruCharakteristika

Doplňkové penzijní spoření je upraveno zákonem č. 427/2011 Sb. Účastníkem se může stát každý, komu bylo 18 let, a je možné je kdykoli přerušit nebo ukončit. Fondy, v nichž jsou schraňovány peníze účastníků, se nazývají účastnické fondy.

Na rozdíl od penzijního připojištění se v účastnických fondech penzijního spoření negarantuje nezáporné zhodnocení, zato jsou v nabídce různé investiční strategie – např. konzervativní, dynamická, smíšená. Díky tomu je možné dosáhnout i na vyšší výnosy, vždycky ovšem s vyšším či nižším rizikem, že se investice dostane do minusu. Konzervativní fond je povinně v nabídce každé penzijní společnosti.

 NahoruStátní příspěvky

Minimální měsíční úložkou (vkladem) pro přiznání státního příspěvku je 300 Kč (do 30. 6. 2024), resp. 500 Kč (od 1. 7. 2024). Výše příspěvku do 30. 6. 2024 nebyla jednotná – u nejnižších úložek činila až 30 % (90 Kč při úložce 300 Kč), dále však klesala až na 23 % (230 Kč při úložce 1 000 Kč a více). Od 1. 7. 2024 se výše státního příspěvku snižuje na 20 %, přičemž zároveň se zvyšuje jak spodní limit zvýhodněné úložky (ze 300 na 500 Kč), tak horní limit (z 1 000 na 1 700 Kč), při jehož překročení účastník obdrží maximální výši příspěvku; ta nově činí 340 Kč.

 NahoruZměna úložek, odklad spoření

V systému doplňkového penzijního spoření je možné změnou smlouvy zvyšovat či snižovat úložky (příspěvky), přičemž snížení je z důvodu dopadu na čerpání státních příspěvků akceptováno pouze písemně. Současně je pro případ nečekaných komplikací umožněno placení příspěvků odložit nebo přerušit.

 NahoruPředčasné ukončení

Smlouvu o doplňkovém penzijním spoření lze v případě potřeby předčasně ukončit s výplatou tzv. odkupného. Odkupné je částka, kterou vyplatí pojišťovna klientovi při předčasném ukončení pojistné smlouvy. Výše odkupného se stanoví pojistně matematickými metodami jako hodnota prostředků klienta ke dni zániku závazků ze smlouvy určenému dohodou nebo ke dni doručení výpovědi po odečtení poskytnutých státních příspěvků. Pro pojistné smlouvy uzavřené do 31. 12. 2004 se používal pojem odbytné, co do obsahu se však jedná o totožné pojmy. Státní příspěvky penzijní společnost vrací do státního rozpočtu v původní výši, vyplacené prostředky jsou předmětem zdanění (viz dále).

 NahoruPříspěvky zaměstnavatele

V systému doplňkového penzijního spoření jsou umožněny příspěvky zaměstnavatele, pokud s tím účastník spoření souhlasí, přičemž účastník je povinen tuto skutečnost předem písemně oznámit penzijní společnosti. K příspěvku zaměstnavatele se již neposkytuje státní příspěvek. Příspěvky třetích osob nejsou v doplňkovém penzijním spoření umožněny.

 NahoruDaňové aspekty

Daňovou podporu doplňkového penzijního spoření najdeme jak na straně zaměstnance, tak zaměstnavatele.

 NahoruNovela 2024

Pro pojištění vzniklá od 1. 1. 2024 se použijí přísnější podmínky, za kterých lze daňovou podporu sjednat:

• výplata nastává nejdříve po 120 měsících trvání pojištění,

• poplatník dosáhl 60 let věku a zároveň věku o 5 let nižšího, než jaký je jeho důchodový věk podle zákona o důchodovém pojištění.

 NahoruOdpočet od základu daně

Patrně nejvýznamnější daňovou výhodou je možnost odpočtu vlastních úložek od základu daně. Odečíst přitom lze část měsíčních příspěvků, které v jednotlivých kalendářních měsících přesáhly výši, od které náleží nejvyšší možný státní příspěvek – tedy 1 000 Kč do 30. 6. 2024, resp. 1 700 Kč od 1. 7. 2024. Zároveň je stanoven roční limit odpočtu 48 000 Kč v součtu se všemi produkty spoření na stáří a pojištěním dlouhodobé péče ve smyslu § 15a ZDP (tento limit platí od roku 2024).

 NahoruProdukty spoření na stáří

Upřesněme si, že mezi produkty spoření na stáří ZDP zahrnuje:

• penzijní připojištění,

• doplňkové penzijní spoření,

• soukromé životní pojištění,

• dlouhodobý investiční produkt.

 NahoruOptimalizace

Poplatníka pochopitelně zajímá kombinace úlev státního příspěvku a daňového odpočtu. Jak jsme uvedli výše, od 1. 7. 2024 je státní příspěvek poskytován k měsíčním…